採购比价审计 _生活百科

採购比价审计【採购比价审计】採购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。採购比价审计是一种事前、事中和事后审计，是管理审计的重要内容之一。
基本介绍中文名：採购比价审计
外文名：无
审计内容主要：6个
适用範围：审计
执行人群：审计机构和审计人员
审计类型：事前、事中和事后审计
主要内容物资採购比价审计一般可以採取项目管理式审计或过程参与式审计其审计内容主要有：1.採购控制制度审计。一是检查、评价物资採购制度是否健全、完善、合理、科学。二是制度执行审计，即审查已制定的採购制度在实际採购过程中是否得到了严格执行三是考核与奖惩制度审计.即审查对违反制度的情况是否建立了相应的责任追究制度及考核奖惩制度四是制度的修订和完善审计.即审查是否建立了採购制度的不断改进和完善的机制2 ，採购计画审计一是採购计画编制审计.主要审查物资採购计画的编制是否及时、準确、合理，採购计画是否结合公司的生产计画、BOM清单、库存状况、各种零部件的生产时问或订货(销售)时问制度：是否符合公司资金管理政策二是採购计画审批审计.主要审查採购计画是否通过相应的审批程式。三是採购计画数量审计.主要审计物资採购数量是否考虑了点、量、价的关係，是否与生产计画和物资库存相适应。四是採购计画执行审计.主要审查採购计画的实际执行情况即计画的複合性採购部门是否按照採购计画进行採购.是否在公司物资品质管理部门确认的合格供应商处进行採购如有改变.其改变的原因和审批手续是否合理、齐全。3 ，採购物资收验审计质量检验部门是否组织物资验收：物资验收是否出据验收报告：超过採购契约的进货数量和提前到货的採购是否经过审批：短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因.有无根据不同情况及时组织索赔，是否有退货凭证，报採购和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等：对逾期未交货者.有无按契约规定给予处罚：物资验收是否严格.有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题。4.採购价格审计。通过对实际採购价格的分析.重点关注某时段的实际採购价格走势与同期市场价格走势是否一致.採购价格与市场价格波动周期是否一致.採购价格与市场价格波动幅度是否一致.某时点的实际採购价格与市场公允价格比较是否合理，某时段多供方供货时各供应商量价分配比例是否合理等等5.採购契约审计主要根据契约的条款审计(契约的标的、质量、数量、价格、付款、履行地点、期限、违约责任、解决争议方法以及购买的标的物的权属性质：标的物的採购价格与市场价格的关係：逾期交付标的物的价格：标的物的运输费及运杂费负担的约定等：契约是否完备、合法.契约的内容是否达到双方均衡受益.有无损害需求方利益的条款：有无明显有利于供应商的条款.如果存在这些现象.应进行延伸审计，查明是否有人情交易、权钱交易等情况等等) ，以及契约执行情况的审计、契约管理的审计，等等。6.採购结算(付款)审计。主要是依据採购结算的相关规章制度对其进行符合性审计；审查实际付款方式、付款时间、付款金额、付款内容和收款人等项目是否与契约条款一致，如果存在变更是否经过相关人员批准；是否依据契约、发票、验收单等凭据，并经过严格审核后办理货款结算；付款的申请、支票开具、办理结算、记账是否按相关规章制度执行。如：是否由不同部门的不同人员担任：是否存在重複付款或多付货款现象；是否按《契约法》的规定执行。对于按时交付标的物的.遇价格上涨或下跌都不影响其契约的有效履行：若逾期交付标的物的，遇价格上涨按原价执行.价格下降按新价执行信息来源对物资採购成本的审计方法主要是比质比价.没有可比的价格就无从审计.採购价格的审计.这是物资採购审计工作的核心因此.寻找合适的可比价格是制约比价审计的瓶颈。其可比价价格的信息主要来源于：1.市场价格市场价格是通过比价审计人员主动去蒐集和整理.取得的难度较大.蒐集市场价格主要通过如下几个途径：① 通过国际网际网路查询.目前我们通过严格的考查和试用.加入了6至7个相对专业和信誉较好的收费网站.并对收集的价格信息进行分析整理后纳入我们自己的价格信息库。② 电话查询，通过电话向物资供应商(包括长虹的供应商和非长虹供应商)了解价格或要求供应商通过传真方式报价.这种方式能比较快速和较多的收集待审物资的价格情况.但这种方式了解到的价格準确度不高.而且供应商所报价格以偏高者居多.审计人员需对收集的信息进行分析处理后才能使用 ③ 订阅有关价格的专业报纸和专业期刊.但这种方式获取价格信息一般不够全面且价格信息往往滞后。④ 向专业的行业协会购买价格信息，但这种方式通常会付出较高的成本.一般在审计重要物资採购时并对採购价格有重大疑虑时才使用2.同行企业所採购的同种物资价格前提是能得到其他企业的许可.双方的信息资源可以共享.这种方法实现的机率很小，在长虹内部，由于子公司较多，独立的採购组织较多.我们可将不同採购组织的价格收集后进行分析比较3.根据有关物价趋势等指数来对比分析这种方法只能定性分析价格的变化趋势.基本上不能定量.我们在实际的审计工作中.还应深入分析量价关係.一般情况下应考虑量大从优原则。4.纵向价格比较。这种方法的前提是前面已经採购过同类物资.作为生产类物资，一般情况下企业会持续採购，纵向价格比较是我们经常採用方式之一.但实际操作中也要注意不能只是定性分析.要考虑採购量的变化对价格的影响。5.通过成本分析获得合理的价格这种方法对比价审计人员的要求高.要求审计人员了解採购物资的基本材料构成(其主要上游原材料)、主要工艺流程、行业平均费用(人工费用、能耗费用、管理费用等)水平、行业平均利润率以及运输费用等.在此基础上.通过计算分析来推断採购物资的合理价格水平6.与採购管理部门加强联繫与合作.总结採购物资的价格规律常用方法1.内部比较法。大型的公司内部往往存在多个相互独立的採购组织.通过对内部各个採购组织的採购价格进行比较.是判断待审的採购价格是否合理的最直接方法。2.市场询价法。通过市场询价掌握拟审计物资不同供应商价格信息.经比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标準要求对同一类物资至少调查三个以上供应商的价格信息进行比较3.综合比价法。对所购物资的进价及其他相关费用.经综合比较后确定有利于企业的最优价格作为审计标準。4.提供证据法审计人员对拟购物品的关键部件.要求供货方提供外购发票或加工图纸.作为检验其报价是否合理的依据该种方法主要适用于对非标物资如设备採购的审计时套用。例：我们在审计某公司设备动力部採购电视总装洁净装置时.对供应商一重庆XX厂所报的一个关键设备一空气净化处理器及加湿装置报价产生疑虑.对此进行调查后发现.重庆XX厂的实际进价与给我公司的报价存在较大差异。取得证据后.通过採购人员与重庆XX厂进行交涉.降低了该套装置的结算价.实际为我公司挽回经济损失近50O00元。5.限价法根据物品的近期成交价.并考虑市场变动因素后确定最高限价.以此作为控制该物品採购价格的审计标準此种方法主要针对市场价格变化较快.而交货周期相对较长物资的採购.审计人员可要求供需双方签定相应协定.以交货时市场的平均价格为最高限价来控制採购价格如进口汽车的採购6.成本分析法。对非标準物资.一般情况下由供应商根据需方的图纸进行专门加工定製.市场上无相应的价格可比较.对此类物资採购的审计.通常需对构成物品价格的各种要素(料、工、费、利、税)进行分析、计算，确定该物品的公允价格.以此作为审计标準的方法7.专家协助法。利用企业内部各种专家及外聘专家.协助审计人员进行採购比价审计此种方法主要适用于对专业性相对较强、科技含量较高的物资的採购的审计.在企业内部常见用于科研、设计开发所需物资採购的审计时使用选择适当的比价审计方法是取得理想审计成效的关键.针对具体物资的採购比价审计.往往不是用单一的方法进行审计.而需要结合物料的具体特性、市场资源的具体情况等.採用多种方法并行审计方能取得实效。特点物资採购比价审计具有审计信息的複杂眭、审计内容的综合性、审计过程的建设性、审计结论的效益性四个特点。1.审计信息的複杂性。开展物资採购比价审计，要求审计部门要了解和掌握最新的市场动态，掌握各类市场价格信息。但是市场价格是随着市场供求关係瞬息万变的，市场信息的複杂性决定了比价审计信息的複杂性。2.审计内容的综合性。物资採购比价审计涉及到招投标管理、契约管理、价格管理、物资管理等多方面的内容，要求审计人员具有审计、财务、法律、金融、管理、基建等学科的相关知识，综合性强。3.审计过程的建设性。物资採购比价审计的全过程，实质上就是对物资採购的全过程的经济活动进行监督和评价。针对採购过程中发现的问题，审计部门能提出合理化建议，帮助採购部门完善内控制度。4.审计结论的效益性。一是採购价格的降低，节约了採购资金，直接使企业的採购成本降低，这是直接经济效益；二是採购质量的提高，使企业的材料消耗降低，成本降低，这是企业的间接效益。意义採购比价审计有助于企业改进经营管理,抑制腐败和促进廉政建设随着市场经济体制的建立和买方市场的形成,产品价格的放开,採购行为自由度的扩大,物资採购对企业生产及产品成本的影响越来越大。但是,由于企业採购环节经营行为不规範,缺乏严格的制度约束,在採购环节吃回扣、以次充好、损公肥私、贪污腐败的现象普遍存在。与生产环节相比,採购环节的漏洞往往更隐蔽,诱使许多人包括一些企业的主要负责人利用手中的权利,舍贱求贵、捨近求远、舍好求次,经企业造成了巨大损失。採购比价审计通过对採购计画、审批、价格谘询、招标、签订契约、验收、核算、付款和领用等环节和行为的监察,防止了个人专权行为,使企业经营活动走上规範化、制度化和法制化的轨道。科学、规範的管理制度会有效地抑制腐败,促进企业的精神文明和廉政建设。採购比价审计有助于企业降低生产成本,提高产品的市场竞争力工业产品成本的构成绝大部分是物资消耗,而採购价格是影响物资成本的重要因素。在合理确定进货批量,减少进货批次,保证採购物资质量的条件下,降低进货价格,即降低购进的在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等物资的价格,可以降低产品成本,从而增强产品的市场竞争力。开展条件1.企业领导的重视是开展採购比价审计的前提採购环节中出现的许多贪污腐败案例,大多发生在企业领导阶层。审计部门开展採购比价审计工作,是对採购价格领域的过错、舞弊现象进行揭露,必然要损害到某些人的利益,势必要遭到一些势力的反对、抵制。只有企业的高层领导人员廉洁奉公,遵纪守法,以企业的发展为己任,认识到採购比价审计的重要性,敢于在企业内部引进价格审计机制,支持採购比价审计,这样採购比价审计工作才能顺利开展,并且能够取得显着成效。2.建立价格审计机构,配备高素质的价格审计人员是採购比价审计取得成功的保证在审计部门设立专门的物价科,独立行使企业物价管理职能,对物流进行全过程监控。採购比价审计不仅涉及财务、管理和市场等方面的知识,而且要涉及到许多相关部门、单位和个人的经济利益,因此价格审计人员素质的高低直接关係到採购比价审计的成败。高素质的价格审计人员应坚持原则、廉洁奉公、忠于职守、维护本企业的经济利益;同时必须业务熟练、责任心强,为了企业的利益敢于得罪人,具有大胆负责、一丝不苟的工作作风和广、博的知识面。只有这样才能保证价格审计工作顺利实施。3.建立健全的价格信息资料库是开展採购比价审计的基础审计部门要开展採购比价审计,首先必须要有一套比较合理、有效的价格标準,以此作为依据,来确定待购物资的价格。因此,应通过电话谘询、市场调查、网上查询、招投标档案、报刊杂誌和企业内部的採购资料等渠道建立企业常用物资的价格信息资料库,为採购比价审计奠定比价基础。同时价格信息库应当根据企业所需物资的定点生产企业的情况和各种物资的市场价格动态进行更新。4.完善的价格审计制度是开展採购比价审计的保障企业应当按照科学有效、公开公正、比质比价、监督制约的原则,建立健全採购管理监督的各项制度,确保企业内审机构履行物资比价採购的监督职能,如《採购比价审计制度》、《工程造价审计制度》、《经济契约审计制度》、《物资採购招标投标管理办法》等,能够明确比价审计的原则、程式和方法,做到价格审计有章可循、操作规範。5.严格的考核、奖惩制度能够调动、激发业务人员的积极性和创造性比价管理制度给业务人员和决策领导者营造了一个正常、健康的工作环境,价格信息资料库使审计部门的价格审计工作有章可循,因此制定考核、奖惩办法,能够按照节约额或超支额进行奖惩。奖惩兑现,能够有效地调动、激发业务人员的积极性和创造性。