电子申报 _生活百科

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电子申报【电子申报】电子申报即数据电文申报方式，是指经税务机关批准的纳税人通过电话语音，电子数据交换和网路传输等形式办理的纳税申报。
基本介绍中文名：电子申报
外文名：e-file
电子申报简介电子申报是国际上正在兴起的纳税申报方式之一，我国一些地方的税务机关在深化征管改革的过程中，对电子申报已开始了尝试。根据《中华人民共和国税收徵收管理法实施细则》第三十一条第二款规定：“纳税人採用电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。”根据这一规定，纳税人採用数据电文方式进行纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的，还应在申报结束后，在规定的时间内，将电子数据的书面材料报送（邮寄）税务机关；或者按税务机关的要求保存，必要时按税务机关的要求出具。为保证法律的严肃性和电子申报的準确性，新《税收征管法》及其《实施细则》明确规定纳税人可以实行电子申报。电子申报的适用对象包括：增值税一般纳税人及其他具备电子申报条件的纳税人。增值税一般纳税人纳税申报电子信息数据採集系统依据国家税务总局制定的《增值税一般纳税人纳税申报电子信息採集系统规範》进行开发，适用于新的增值税申报办法和国税系统所有税种的申报。该系统已经通过国家税务总局统一测评。产生背景需求方面（1）税收e化（税收电子化）的需要近几年各级税务机关认真实施“科技兴税”的战略，税收e化是重要的措施和目标，而税收e化的关键是及时、準确、全面地採集纳税人的申报信息。尤其是1994年税务机构分设后，在人力不足的情况下，只有採用先进的申报手段，才能既保证数据準确、完整、及时的採集，又使纳税人办税方便，节约申报时间。加强税务稽查，採用先进的计算机选案方法，需要全面、準确地掌握每个纳税人的经营情况及更多的申报信息，只有使用电子申报方式才能为计算机选案採集準确、完整、充分的原始数据，提供方便快捷的查询方法以及有效的数据保存手段。（2）社会发展的需要随着信息技术的迅猛发展，标誌信息技术革命的Internet已深入到社会的各个角落。Internet正在把个人、企业和政府紧密联繫起来，政府利用网路的巨大沟通优势，为民众服务已是大势所趋。在 1999年的“政府上网年”，政府、部委纷纷建立自己的网站，通过网路与民众沟通。政府电子化,尤其是税收电子化已是必然趋势。（3）企业、纳税人的需要税制改革后，企业不仅申报每户企业的信息，还要申报发票(增值税)和职工(个人所得税)的信息，信息量大量增加。此外，企业实施会计电算化，申报的信息已经使电子信息可以採取多种电子申报方式。国内纳税人中个体工商户占很大比例，个体户主要为核定徵收，申报信息比较简单，因此可以採取电话或银行卡等电子方式申报。瀋阳市在1993年进行了试验，效果良好。（4）电子商务发展的需要电子商务是Internet发展的必然产物，电子商务自身的特点决定了需要一种新型的申报方式与其相适应。而电子申报的电子化及淡化时间空间概念的特点恰恰可以满足这一需要。因此，应积极推进申报方式的改革——从纸质申报方式向电子申报方式的转化，以适应电子商务发展的需要。从可能方面来说（1）技术的发展，为电子申报的套用提供了必要的前提通讯技术、计算机技术、网路技术以及电子商务技术（加密技术、电子签名技术）的迅猛发展，为实现电子申报提供了技术上的可能，作为电子商务及电子申报基础的电子签名也逐渐被各国法律所认可。同时，电话、计算机硬体价格的下降，促进了电话、计算机的普及，为电子申报的套用创造了有利的环境。（2）税收e化的发展为电子申报的推广奠定了坚实的软、硬体基础我国税收e化经过十多年的发展，e化水平大大提高，并积累了大量的经验。金税工程顺利实施，全国己有40多万一般纳税人使用增值税防伪税控系统，发票信息的採集用IC卡、软碟、OCR的方式。国税系统己建成覆盖总局、省局、市级、县级四级计算机主干网路，总局至省级地税局己联网，许多省的地税局也建成省级、市级、县级三级计算机主干网路；在城市级因地制宜地建立城市级计算机广域网；有些地区还实现了与工商管理局、银行的连网。以“征管信息系统”为主的业务电子化己全面开展，税收e化的条件己具备。截至2000年底，全国税务系统共拥有中小型机844台、伺服器1.5157万台、PC机近25万台。这一切都为电子申报的推广奠定了坚实的软、硬体基础。（3）人员、组织、资金上的保障税务干部的计算机知识及业务知识决定电子申报的推广效果。截至2000年底，全国税务系统内共有计算机技术人员2.6万名，他们大部分工作在一线，有较强的计算机专业及税收业务的知识和实践。系统内业务人员的计算机套用能力这几年有很大提高，税务总局每年组织计算机套用培训，并对考试合格人员颁发“税务系统全国计算机套用技术考试证书”，从人员上保证电子申报的顺利推广。从税务总局到省、市、县税务局都相应设立了信息中心，部署、管理税务系统的计算机套用工作，为电子申报的推广提供了组织上的保障。自94年以来，在税收电子化方面的投资每年都在10亿以上，仅2000年，全年的电子化工程投资总额就达到20.6719亿元。（4）法律上的保障2001年5月1日开始执行的新《税收征管法》中第二十六条规定，“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定採取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项” 。这说明电子化的申报数据已经具有法律效力。（5）纳税人的信息化水平有所提高部分纳税人的财务电算化水平大大提高，信息化意识大大增强。大多数的大、中企业已经採用计算机核算其经营活动，进行帐务处理，加工会计报表，并在网际网路上进行商贸活动。企业计算机套用水平的提高，为纳税人採用电子申报提供了可能。申报的意义经国内许多城市的套用试点，结果表明：电子申报能够解决以往工作模式中的数据採集问题，实用性好、可操作性强。利用电子申报这一手段实现税企联网，可全面掌握每个纳税人的经营情况，并可进行科学、公正的分析，提高税务稽查工作的科学性、针对性、準确性，增强税务部门在纳税人心目中的威信，加大税务执法的力度，维护税法的严肃性，创造一个更加协调有序、公平竞争的经济环境，使税务管理工作上一个新台阶。电子申报的实施对税务系统和国家都有着重要意义，表现为：1、真正体现新《税收征管法》规定的纳税人自行申报义务，同时明确税务机关与纳税人之间的职权关係。电子申报后真正实现了纳税人对申报数据正确性完全负责。规範税务工作，实现依法治税。2、电子申报的实施可以使申报数据的採集扩大到纳税申报表、财务报表以及发票数据。使用电子申报，减少了人工干预，提高了信息採集的準确度。3、降低成本，提高效率。一方面，电子申报的无纸化(目前还要保留纸质档案)节省了纳税人报送申报表、财务报表的成本，同时免去纳税人申报的交通费及时间消耗，降低了纳税人依法纳税的成本；另一方面，省去了税务机关开具税票的纸质成本。同时，电子申报可大幅提高数据交换效率，缩短申报纳税各个环节的时间，从而保证税款及时、足额、準确入库。4、提高税务机关的服务质量。採用远程电子申报，真正实现了10×24小时的申报期，克服了时间及空间上的限制。在徵收期内，纳税人可以随时随地完成其纳税申报义务，彻底消除申报排队现象。发展趋势税收电子申报是指纳税人定期向税务机关报送的申报纳税数据以电子信息形式出现，又称“无纸化申报”，电子申报可以通过载体（比如IC卡、软碟等）传送信息，也可以利用电话或者计算机、网路直接传送，完成纳税人申报义务。电子申报作为一种新型的申报方式，以其高效、快速的特点，被西方已开发国家广泛採用。美国、澳大利亚等国家从90年代开始将电子申报用于个人所得税的徵收，并获得成功，现已推广到其他税种的申报。由于我国的税制结构、征管体制与管理水平、国情等原因，电子申报并没有在我国得到广泛使用，然而近几年在一些发达地区，如深圳、厦门、青岛等地相继推广使用形式多样的电子申报，为电子申报在全国範围内的推广积累了宝贵的经验。由于税务系统与外界的信息交换主要包括纳税人信息和跨部门、跨行业信息，根据计算机及通讯技术的现有水平及发展趋势，并结合我国EDI发展现状，税务系统将逐步採用网际网路(Internet)+EDI的方式与外界进行信息交换。首先纳税人方面，採用上述方式不仅能进行电子申报，同时还能完成其它如税法查询等多方面功能。纳税人只需在个人电脑上运行导航软体(如Nescape或 IE)，登录到税务局的“电子申报系统”或“税法谘询”主页上，即可完成相应的功能。EDI中心还能对系统传输的电子申报数据进行安全性审查。从税务局方面考虑，有以下优点：减少投资。EDI现有计算机系统和中继线，使税务机关无需巨资购置，仅需开发部分软体；因为EDI服务中心可提供日常的技术谘询服务，所以可适当减少税务系统自身在技术支持和系统维护方面的工作量；EDI具备提供电子数据交换的安全服务功能，如防假冒、报文丢失、篡改、报文信息泄露等等，同时由于国内已制定了相关方面的法规，在某种程度上能解决电子数据的法律问题；为实现工商、税务、海关、银行等部门的多向联网提供便捷手段，为跨部门EDI套用提供必要的基础。当前，各个行政、经济部门如工商、海关、银行都在加快本系统的网路建设，由于多方面因素，这些网路普遍缺乏开放性。把这些系统接入国际网际网路后，通过政府部门的协调和大力支持，可以方便地实现网路间的连线，把现行网路建设成为更先进、快捷、方便的开放式网路，为跨部门EDI套用提供必要的基础。届时，税务系统和银行、海关、外汇管理、运输及其它相关部门将能通过EDI系统更及时、有效地交换各种电子单证信息，以产生更大的经济效益。套用纳税人为了按时进行各种税收的申报，每月都要数次到税务部门填写申报表单，递交申报表。税务部门和纳税人都是採用手工处理，速度很慢，经常造成纳税人大量排队等候的状况。纳税人呼唤可以减轻他们排队等候的报税方式的出现。电子申报并非近几年才有，1994年，国家将税务机关分设为国家税务局和地方税务局两套机构后，开始推广电子报税。採用了OCR/OMR方式、电话方式、银行储蓄卡、软碟申报等申报方式；1995年比较多地採用了专用申报器方式；1997年以来，电子申报发展非常快。国税系统推行增值税防伪税控系统，一般纳税户採用该系统，增值税销项发票数据用IC卡与软碟申报採集，进项发票数据由税务局用扫瞄器採集；个体纳税户採用电话报税方式；企业採用网上报税方式，这些不仅是Internet迅速发展的结果，并且是电子商务时代的要求。现在，由于加强了税收信息化建设，尤其是採用电子报税方式，加上邮寄申报等辅助措施，税务部门办税效率大大提高。目前，普遍採用的电子申报方式是：在全部纳税人中推广使用计算机远程电子申报、在小规模纳税人中推广使用电话和银税联网自动划缴税款，在个体双定业户中全部採用银税联网信用（自动划款）纳税方式。电子申报办理（一）凡实行电子申报纳税的企业，不论企业在申报的当期有无营业收入，是否盈亏、有无减税、免税等情况，都必须在主管税务机关规定的期限内办理纳税申报，实行纳税申报的电子数据传送，实行电子申报的纳税人，必须对所申报的电子数据承担相应的法律责任。也就是纳税人所传出的电子数据，一经税务机关税收征管系统确认并接收，那幺表明纳税人已申报成功，纳税人的数据已作为档案存入税务机关税收征管系统。（二）参加电子申报的纳税户必须在规定的申报期内完成电子申报，并且及时接收回执，纳税户不能只传送信息而不接收回执。接收回执必须以第二次回执确认“申报成功”，方可认为完成本项目的申报。在完成电子申报后，纳税人还必须同时向所属的税务所邮寄或送达各类纸质申报表、附表、财务报表、发票领用存月报表以及增值税专用发票使用情况表等有关申报资料。（三）纳税人须在申报前三天将应缴税款的足够资金划入纳税专户银行的帐户。税务徵收部门在接收到纳税户电子申报数据后，开出税收缴款书，交专户银行划交税款。如纳税人在规定缴纳入库的期限内，发生专户银行帐号上没有足够资金，到期不能缴款的，税务部门将按滞纳处理，催交并按规定加收滞纳金。（四）关于税收缴款书，根据《国家税务总局关于电子缴款完税凭证有关问题的通知》（国税发[2002]155号）精神, 通过上海财税网站下载扣款银行《XX银行上海分行电子报税付款通知》，作为纳税人的缴税凭据。类型及其特点依据电子申报使用的工具不同，电子申报可分为OCR/OMR （Optical Character/Mark Reader，光学字元/标记识别）申报、电话申报、专用申报器申报、IC卡/软碟申报、网上申报、其他电子申报六种类型。网上申报依据其依託的网路不同还可分为EDI（Electronic Data Interchange,电子数据交换）申报、计算机远程点对点申报以及Internet网上申报。OCR/OMR申报1、OCR/OMR申报的定义OCR/OMR申报是指纳税人按照一定的方法将申报数据填写至特製的纳税申报表中，税务局将申报信息扫描入计算机内，利用OCR/OMR技术，将申报数据转换为数字格式后，进行识别处理的一种电子申报方式。2、OCR/OMR申报的特点需要特製的申报表；税务局需配备专用设备，如扫瞄器等；申报表印製较困难、成本较高；纳税人填写不方便。3、 OCR/OMR申报所适用的範围由于OCR/OMR申报与传统的纸质申报没有本质上区别，因而从理论上说，该种电子申报适合于各类纳税人，但在实践中，由于其成本高及填写困难等特点，该种电子申报类型虽早在94年就已使用，但并未得到广泛推广。目前，在增值税防伪税控系统中，税务局利用OCR技术将列印在增值税专用发票左上方的84位密文字元还原为6项发票数据作为採集的数据，同时辨别增值税专用发票抵扣联的真伪。电话申报1、电话申报的定义电话申报是指符合条件的纳税人利用语音电话，通过公用电话网及税务系统专用网将其电子化的申报信息传送至所在税务机关的伺服器，税务机关收到申报信息后，对其进行处理，并将处理结果反馈给纳税人的一种电子申报方式。2、电话申报的特点完整、详细的语音提示,方便快捷，简单易操作；不必为使用电子申报而专门配备其他设备；成本低，只花费市话费；保密性好；只能录入简单的信息；互动性、直观性差。3、电话申报所适用的範围电话申报的上述特点决定了电话申报适用于申报数据较简单、信息量较少的企业及个人，如小规模纳税人、个体工商户等。专用申报器申报1、专用申报器申报的定义专用申报器（类似于掌上电脑的功能）申报是指纳税人将申报表、财务报表等信息录入专用申报器，或者写入IC卡，持卡去税务局申报，或者直接将专用申报器与税务局的伺服器进行通信，将申报信息传送至税务局伺服器上的一种电子申报。2、专用申报器申报的特点专用申报器的体积小、重量轻，易于携带；互动性好，易于修改和查询；专业功能强大、存储容量大，不受申报信息量的限制；数据报送方式灵活，既可以持IC卡至税务局申报，也可直接使用专用申报器申报；专用申报器主要是为税务局提供电子数据而设计，额外增加纳税人的纳税成本。3、专用申报器申报所适用的範围专用申报器申报的特点决定其适用于没有配备计算机的中、小企业，是一种过渡性的电子申报。该种申报方式1996年后在全国增值税一般纳税人中普遍推广使用。IC卡/软碟申报1、IC卡/软碟申报的定义IC卡/软碟申报是指以IC卡或软碟为申报数据载体，在徵收期内，纳税人持写入本月申报数据的IC卡或软碟到税务局进行申报的一种电子申报方式。2、IC卡/软碟申报的特点须配备计算机或专用申报器或IC卡读写器；存储容量大；需相应的数据录入处理软体与之相配套；软碟易染病毒，且易损坏。3、IC卡/软碟申报所适用的範围IC卡/软碟申报同专用申报器申报类似（甚至可说是专用申报器申报的延伸），它适用于大多数配备计算机的纳税人，尤其适用于中型企业、申报数据量较大的纳税人。目前，在增值税防伪税控系统中，增值税一般纳税人使用IC卡/软碟报送增值税专用发票的销项数据。利用IC卡存储专用发票的基本信息（如发票号码、版次等），使用软碟存储发票的具体数据（如对方纳税人号码、商品名称、单价、数量、销项税款等）。网上申报网上申报是纳税人利用专用网、公用电话网或Internet网，将电子化的申报数据传送至税务局，完成其申报纳税义务的一种电子申报方式。依据所依託网路的不同，网上申报又分为EDI网上申报、计算机申报及Internet网上申报。EDI是十年来开展无纸化贸易而产生的。EDI申报是指纳税人利用企业自有专用网与税务局的专用网通讯，将申报数据传送至税务局，完成纳税申报义务的一种网上电子申报。由于我国只有为数不多的企业（如联想集团等）拥有自己专用网，并且EDI主要用于外贸，因此，这种方式在国内很少见。下面主要介绍计算机远程点对点申报及Internet网上申报。计算机远程点对点申报（1）计算机远程点对点申报的定义计算机远程点对点申报，是指纳税人利用税务局提供的专用申报软体，通过公用电话网访问税务局的申报数据伺服器（与税务局内部网分离），以点对点的形式，将申报数据压缩后传送至税务局伺服器，经税务局伺服器解密、处理，并将处理结果反馈给纳税人的一种电子申报方式。（2）计算机远程点对点申报的特点纳税人需要配备计算机、Modem等上网工具；数据经过授权加密，有较强的安全性；适用性强，可以适用于各类纳税人。（3）计算机远程点对点申报所适用的範围计算机远程点对点申报灵活性的特点决定其适用于各类纳税人，尤其适用于财务制度比较健全、电算化水平较高的大型、特大型企业。这类企业只要把财务软体内的相关数据转换为税务局承认的数据格式，即可申报，无需专门为申报採集数据。2、Internet网上申报（1）Internet网上申报的定义Internet网上申报是指税务局建立专门的申报网站，纳税人通过Internet访问税务局的网站，正确填写电子化申报表后，递交申报数据至税务局伺服器，税务局的WWW伺服器对这些数据进行处理、储存，并将处理结果反馈给纳税人的一种电子申报方式。（2）Internet网上申报的特点：税务局需建立网站，设计用于申报的网页；纳税人需购置连线网际网路的计算机及其他设备（如数据机等）；对纳税人及税务人员的计算机素质要求比较高；需要健全的电子商务法律环境、成熟的技术条件为基础；需CA（认证中心）的配合。（3）Internet网上申报所适用的範围Internet网上申报的特点决定其适用于会计电算化套用水平较高、信息化程度较高的大、中型企业。（4）Internet网上申报的方式Internet网上申报具体有两种方式，一种为离线申报，另一种为线上申报。离线申报是线上下填制申报表，待数据準备完整后，再访问税务局的WEB网页，传送申报数据，完成申报。如果採用离线申报方式，则需要下载申报软体。线上申报是指纳税人在税务局WEB网页上，填制申报表，递交数据，完成申报的方式。在进行Internet网上申报之前，需要做一些準备工作。首先，税务局将电子申报户注册信息传送至税务申报网站，作为税务申报网站接收纳税人申报数据的基本依据。税务局再将电子申报户的部分核定信息送给申报网站，以便申报网站对申报数据作初步的逻辑校验。其他在其他电子申报类型中，主要是银行卡申报。1、银行卡申报的定义银行卡申报是指纳税人、税务局及银行三方之间签定委託扣款协定，充分利用银行业务的通存通兑功能，由银行直接从纳税人存款帐户中将税款划转入库的一种申报方式。2、银行卡申报的特点方便、易操作；节约成本，征纳双方几乎不需要什幺额外的投入；适用範围小。3、银行卡申报所适用的範围银行卡申报十分适合于个体双定户。从空间距离上来划分，电子申报可以分为间接电子申报及直接电子申报。OCR/OMR申报、IC卡/软碟申报属于间接电子申报；电话申报、专用申报器申报及网上申报为直接电子申报。直接电子申报又因网路媒介不同分为基于公用电话网的电子申报和基于Internet网的电子申报。电子申报现状与国外一些国家相比，我国实行电子申报较晚。最早採用的电子申报是1994年河北省採用的OCR/OMR申报方式，严格地说，OCR/OMR不应称为电子申报。1995年以后，各类电子申报在各地陆续推广使用。据不完全统计，目前全国有126万户纳税人使用电子申报，此外，全国有40多万一般纳税人採用电子化方式报送金税工程的销、进项发票数据。电子申报主要集中在电话申报及专用申报器申报、银行卡申报几种类型，部分地区纳税人採用网上申报。2001年6月，组委会在税务总局信息中心、征管司的支持下，向各省下发“关于调查电子申报套用情况”的函，以后又补发“税收电子申报现状情况表”，各省认真调查、汇总，上报组委会。经过组委会整理、分析后形成的数据报表见附属档案，数据虽不完整，但从中我们仍可看出目前我国电子申报使用情况的一些特点：1、目前，我国电子申报以电话申报为主，其他方式为辅。使用电话申报的纳税人户数占总户数的37%；其次是其他方式电子申报（主要是银行卡申报）。採用电话申报的地区数也最多，有18个省、直辖市採用电话申报。2、从时间上来看，1997年是推广电子申报的高峰年，这一年共有50多万户纳税人採用电子申报，占採用电子申报总户数42% 。从近两年（1999年、2000年）的情况来看，Internet网上申报增长迅速，仅这两年，就有 25000多户纳税人实行Internet网上申报，占採用Internet网上申报纳税人总数的95%，由此我们可以预见，Internet网上申报将成为以后几年内推广的主要方式。3、地区间差距极大。仅广东（包括深圳）、山东（包括青岛）两省就有60多万户纳税人採用电子申报，占总户数的一半以上，而有些省尚未或刚刚实行电子申报。各地的电子申报化率（电子申报化率是指採用电子申报的纳税人户数与该地区管辖纳税人总数的比率）的差距也较大，如青岛国税局，共管辖各类纳税人100581户，截至2001年4月，有29432户企业纳税人採用了电子申报，企业纳税人电子申报化率高达83.7%，个体双定业户全部採用税银联网的自动划转入库方式。而有些地区，如甘肃、内蒙等地刚刚开始採用电子申报。4、採用电子申报的纳税人主要为个体户、小规模纳税人以及中小企业。5、此外，根据国家税务总局的统计表明：国税系统推行增值税防伪税控系统后，已有40多万户一般纳税人採用该系统报送增值税发票电子化信息，这些纳税人使用IC卡及软碟报送销项发票信息，税务局採用OCR/OMR扫描技术处理进项发票信息。报存在的问题虽然从最早使用OCR/OMR电子申报来看，我国使用电子申报距今已有近10 年，但总的说来，我国电子申报尚属于起步阶段，尤其是Internet网上申报，更是方兴未艾。由于各类电子申报自身的局限性以及我国征管环境的影响，电子申报尚未在我国普及，即使一些地区已经开始採用电子申报，但由于种种原因，征纳双方的积极性不高，原来使用电子申报的部分纳税人逐渐又回到纸质申报的方式。其原因主要为以下几个方面：尚未完全展开1、税收e化没有全面展开，其他涉税事项尚需改革申报只是纳税人涉税事项中的一个环节。除申报外，还包括诸如税款缴纳、税务登记、发票审批等其他涉税事项。在其他事项未实行电子化，而仅仅申报採用电子化方式的情况下，虽然纳税人纳税申报不必上门办理，但发票审批、税务登记等仍要上门，不能真正提高纳税人的办税效率。此外，採用电子申报的地区并不是国、地税两家协调后，共同对同一纳税人採用电子申报，因此，对于共管户来说，即使不必向国税报送纸质资料，也得向地税报送，即使国、地税同时採用电子申报，如果两家的数据格式不同，共管户还需处理两次申报数据。数据有效性2、电子申报数据的有效性问题电子申报数据的有效性是指纳税人可否对其报送的电子化申报数据的正确性负责。对于纸质申报，纳税人通过在申报表上加盖单位印鉴的方式证明其对申报数据的準确性负责。而电子化申报数据只能通过电子签名的方式来予以确认，我国尚没有承认电子签名的合法性，并且电子化申报数据具有无形、易修改且不留痕迹的特点，易在征纳双方产生责任纠纷。目前，该矛盾通过纳税人报送电子化数据的同时报送纸质资料的办法予以解决，这种解决办法已失去电子申报的真正意义。规範性问题3、电子申报规範性问题电子申报的规範性包括申报数据採集方式的规範性、申报数据格式的规範性以及电子申报操作程式的规範性三个方面。电子申报的规範性是电子申报能否在全国範围内推广的关键，是保证数据能否共享的关键。目前，税务总局对电子申报所採用的技术及数据格式无统一规範的标準，不同公司採用不同的技术及数据格式开发电子申报录入器、IC卡等产品，产品之间无法兼容。各地税务局大都各自为政，在其征管信息系统的基础上，採用不同公司的不同产品，即使同一个省的电子申报也不统一，严重影响电子申报产品的开放性和电子申报数据的共享性。流程不适应性4、申报操作流程的不适应性电子申报不仅仅是一种先进的技术手段，还需要精简的程式与其相适应。目前的申报操作流程是按照手工申报的特点而设计，其中许多环节无法适用于电子申报，因而增加了税务部门的工作量。因此，征管程式和手续的简化和规範是电子申报成功推广的重要前提之一。制约推广问题5、一些电子申报类型自身的特点及纳税人目前信息化程度，制约了电子申报的全面推广。如电话申报，无法适用于大型企业。虽然专用申报器适用于大多数的纳税人，但若对于用票量非常大的企业，录入工作量也非常大，实际操作起来十分困难。人员素质6、人员素质问题目前，我国的计算机普及率相对于已开发国家来说还很低，计算机使用能力普遍较低，制约了电子申报的推广。同时，税务系统内的专门技术人员十分有限，如果全面推广电子申报，其巨大的维护工作是目前技术人员所无法承担的。数据利用7、数据的利用问题完整的申报数据是计算机稽查选案的基础。但由于目前大多数地区仍然採用人工稽查选案，大多数实行电子申报的税务局只重视数据的採集，而忽视对数据资料的分析整理并加以利用，造成了电子数据的严重堆积、浪费，共享性、开放性极为不足。环境制约8、环境的制约我国网路基础设施比较差，网路通讯速度慢、费用高。这无疑会增加电子申报的成本，阻碍了电子申报的推广。