流转会计( 二 ) _生活百科

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相关图片流转税会计处理情况如下：例题：某施工企业与北方一客户签订了一项总金额为10000万元固定造价契约，承建一栋综合大楼，工程于2003年4月开工，预计2005年6月完工。最初，预计工程总成本9500万元，2004年底，由于钢材价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已达到10100万元。该施工企业于2005年4月提前两个月完成了契约，工程优良，客户同意支付奖励款150万元。假定：营业税率为3%，城市维护建设税为7%，教育费附加率为3% 。1、会计期末，施工企业按照契约完工百分比来计算契约收入时，就是根据契约收入来计算应交纳流转税。借：主营业务税金及附加138.6贷：应交税金—应交营业税　126应交税金—应交城市维护建设税　8.82其他应交款—应交教育费附加　3.782、实际交纳过程的两种情况（1）客户在结算契约价款时，施工企业要开具发票，按照客户结算契约价款计算交纳流转税，或着客户代扣代交流转税。借：应交税金—应交营业税　135应交税金—应交城市维护建设税　9.45其他应交款—应交教育费附加　4.05贷：银行存款或应收账款　148.5（2）客户在施工期内没有进行阶段性结算契约价款时，施工企业按照会计期末确认契约收入来交纳流转税。（或者按收到客户预付款计算交纳流转税）

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相关图片借：应交税金—应交营业税　126应交税金—应交城市维护建设税　8.82其他应交款—应交教育费附加　3.78贷：银行存款或应收账款　138.6年终，应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加三个子科目为借方余额，反映按完工百分比确认的收入与客户结算契约价款之间计算交纳流转税的差额，说明施工企业未完成阶段性工程量而客户已结算了契约价款。如为贷方余额，则说明纳税时间所致。2004年契约收入=10000×（8600÷10100）×100%-4200=4300（万元）3、会计期末，施工企业按照契约完工百分比计算契约收入时，即根据契约收入来计算应交纳流转税。借：主营业务税金及附加141.9贷：应交税金—应交营业税　129应交税金—应交城市维护建设税　9.03其他应交款—应交教育费附加　3.874、实际交纳过程的两种情况（1）客户结算契约价款时，施工企业应该开具发票，按客户结算契约价款算出交纳流转税，或为客户代扣代交流转税。借：应交税金—应交营业税　144

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相关图片应交税金—应交城市维护建设税　10.08其他应交款—应交教育费附加4.32贷：银行存款或应收账款　158.4（2）客户在施工期内未进行阶段性结算契约价款时，施工企业按会计期末确认的契约收入交纳流转税。（或按收到客户预付款计算交纳流转税）借：应交税金—应交营业税　129应交税金—应交城市维护建设税　9.03其他应交款—应交教育费附加　3.87贷：银行存款或应收账款　141.92005年契约收入=（10000+150）-8500=1650（万元）5、会计期末，施工企业按照契约总收入减去累计已确认的契约收入计算算应交纳流转税。借：主营业务税金及附加54.45贷：应交税金—应交营业税　49.5应交税金—应交城市维护建设税　3.465其他应交款—应交教育费附加　1.4856、实际交纳过程的两种情况（1）客户结算契约价款时，施工企业开具发票，按客户结算契约价款计算交纳流转税，或客户代扣代交流转税。借：应交税金—应交营业税　25.5应交税金—应交城市维护建设税　1.785其他应交款—应交教育费附加　0.765贷：银行存款或应收账款　28.05（2）客户在完工后结算契约价款，施工企业按契约总收入减去累计已确认的契约收入计算交纳流转税。（或按收到客户剩余契约价款计算交纳流转税）借：应交税金—应交营业税　49.5应交税金—应交城市维护建设税　3.465其他应交款—应交教育费附加　1.485贷：银行存款或应收账款　54.45