增值税税负,增值税科目的设置( 四 ) _货物批发

（3）会计核算健全。指能准确计算销项税额和进项税额
（4）有会计从业资格证的会计人员
如果你公司的工业制造企业，年应纳增值税的销售额要达到100万元以上；如果你公司是商业企业，年应纳增值税的销售额要达到180万元以上，才可能被认定为一般纳税人。这是最重要的条件
增值税科目的设置

文章插图
增值税设置的基本科目：
应交税金-应交增值税（销项税额）
应交税金-应交增值税（进项税额）
应交税金-未交增值税
应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
应交税金-应交增值税（待低扣税金）（为辅导期增值税一般纳税人专设科目）
对于增值税科目的设置要分增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人。上述科目主要是针对增值税一般纳税人设置的，小规模纳税人仅设置“应交税金－应交增值税”科目就行了，因为小规模纳税人不存在抵扣进项税额的事项；
对于增值税一般纳税人，有抵扣进项的业务，所以科目要设置齐全。
帐处处理过程：
购进货物时：借：材料采购　XXX１
应交税金－应交增值税（进项税额）XXX2
贷：银行存款（现金）　XXX1+XXX2
材料入库　借：原材料　XXX1贷：材料采购　XXX1
如果材料改变用途，进项税额不能抵扣了，则做进项税额转出处理
借：在建工程（应付福利等对应科目）　XXX
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）XXX
实现了销售，则计提增值税
借：银行存款XXX1+XXX2
贷：主营业务收入（产品销售收入等科目）XXX1
应交税金－应交增值税（销项税额）XXX2
月末结存，销项-进项＝应纳税额则：
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）　XXX
贷：应交税金－未交增值税XXX
次月15号以前进行纳税申报，并缴纳税款
借：应交税金－未交增值税　XXX
贷:银行存款XXX
对于增值税一般纳税人处于辅导期时，则做会计分录为：
借：材料采购　XXX1
应交税金－应交增值税（待抵扣税金）XXX2
贷：银行存款（应付帐款等）XXX1+XXX2
去主管税务机关认证相符后，允许抵扣了，则转入进项税额
借：应交税金－应交增值税（进项税额）XXX2
贷：应交税金－应交增值税（待抵扣税金）XXX2
【增值税税负,增值税科目的设置】